背景简介

新加坡国内税务局 (IRAS) 签发的居住证 (COR) 是希望根据新加坡双重征税协定 (DTA) 申请税收协定优惠的公司必不可少的文件。要获得 COR，公司必须被视为新加坡税务居民，IRAS 根据公司控制和管理的地点以及其他关键因素来确定。

本文概述了 IRAS 在评估公司是否有资格成为新加坡税务居民时考虑的关键因素。

1. 控制和管理的地点

税务居住的主要测试是公司的控制和管理是否在新加坡行使。IRAS 评估以下内容：

✅ 在新加坡举行的董事会会议 – 公司应在新加坡举行董事会会议，并在会上做出关键业务决策。

✅ 战略业务事项 – 会议记录应反映有关公司政策、业务战略、财务管理和整体决策过程的讨论。

✅ 决策权 – 如果重大商业决策始终在新加坡境外做出，新加坡税务局可能不会将该公司视为新加坡税务居民。

5. 投资控股公司

投资控股公司，尤其是那些只持有被动投资（例如子公司股份、房地产或金融工具）且母公司不在新加坡的公司，可能更难获得税务居住资格。

✅ 主动管理——如果公司积极管理其投资、进行基金管理或经营家族办公室，则更有机会获得资格。

✅ 纯控股结构——一家仅持有资产且在新加坡没有运营业务的公司可能不符合 IRAS 的税务居住标准。

为什么 COR 很重要？

新加坡公司根据税收协定获得某些外国来源收入（例如利息、股息、特许权使用费等）的预扣税率降低。新加坡公司必须向外国付款公司提供新加坡居住证，证明其是新加坡税务居民。如果没有 COR，新加坡公司收到的外国来源收入可能会被征收更高的预扣税率，从而增加其税务负担。

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2. 董事会组成

董事会的组成是另一个重要因素：

✅ 新加坡董事 – 一家公司如果大多数董事都是新加坡居民，则其税务居住地要求会得到加强。

✅ 外国董事 – 如果大多数董事居住在海外并远程控制决策，IRAS 可能会质疑该公司是否真正由新加坡管理。

在此处详细了解董事的最佳实践，以确保有效的公司治理。

3. 新加坡的关键员工

✅ 高级管理人员和关键决策者（例如首席执行官、首席财务官、董事总经理）驻扎在新加坡，有助于确保新加坡公司的税务居住权。

✅ 本地员工负责核心业务，进一步证明公司在新加坡积极管理。

4. 在新加坡开展业务

IRAS 还会考虑公司是否在新加坡开展了活跃的业务：

✅ 实体办公室 – 在新加坡拥有注册办公室或营业场所支持税务居住权申请。

✅ 活跃的业务活动 – 如果公司在新加坡从事贸易、咨询、服务相关业务或其他活跃的业务活动，则会加强其地位。

✅ 空壳公司风险 – 仅为享受税收协定优惠而存在且没有实际运营的公司可能会被拒绝税务居住权。